Одним из важнейших факторов, определяющих ценовую конкурентоспособность товаров, является уровень налогообложения. К сожалению, по этому параметру белорусские предприятия находятся в худших условиях, нежели другие страны, вошедшие в единое экономическое пространство (ЕЭП).
Существующие в ЕЭП системы налогообложения можно сопоставлять по различным параметрам и дискутировать по вопросам методологии оценок. Но ни одна методика сравнения не позволяет выявить преимущества белорусской налоговой системы. К примеру, в рейтинге Всемирного банка Doing Business отечественная налоговая система уже несколько лет занимает последнее 183-е место. Параметры оценки и данные отчета Doing Business 2011 представлены в табл.1.
Таблица 1. Оценка налоговых систем Doing Business 2011
Страна | Выплаты (кол-во в год) | Время, затрачиваемое на налоговое администрирование (ч) | Налог на прибыль (%*прибыли) | Налоги на з/плату и выплаты из з/платы (% прибыли) | Другие налоги и выплаты (% выплаты) | Общая налоговая ставка (% прибыли) | Место в рейтинге | |
Беларусь | 82 | 798 | 22 | 39,3 | 19,1 | 80 | 183 | |
Казахстан | 9 | 271 | 16,2 | 11,5 | 1,9 | 29,6 | 39 | |
Россия | 11 | 320 | 9 | 31,8 | 5,7 | 46,5 | 105 | |
*Эффективная ставка налога, которая рассчитывается как общая сумма поступлений налога к налогооблагаемой базе.
Представители налоговых органов утверждают, что для оценок использовались данные 2009 г., а в 2010 - 2011 гг. параметры отечественной налоговой системы существенно улучшились. Однако с этим трудно согласиться. Отдельные изменения, такие как отмена местных налогов из прибыли, переход на квартальный порядок уплаты некоторых налогов, несомненно, являются позитивными. Вместе с тем никаких кардинальных изменений в белорусской налоговой системе не произошло, уровень налоговой нагрузки по-прежнему остается существенно более высоким, чем в других странах-членах ЕЭП. Это касается и совокупного налогового бремени, и ставок отдельных налогов (табл. 2).
Таблица 2. Ставки основных налогов в РФ, РК, РБ, %
Налог | Россия | Казахстан | Беларусь |
Налог на прибыль | 20 | 20 | 24 |
НДС (стандартная ставка) | 18 | 12 | 20 |
Подоходный налог | 13 | 10 | 12 |
Отчисления в фонд социального страхования | 34 | 10 | 35 |